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文献综述论文例文税务行业发展的文献综述

时间:2020-01-14  来源:本站  作者:

  [摘要]我国从1994年开始推广税务 ,经历1999年的脱钩改制之后,税务 行业不断规范。促进税务 行业的发展,我国学者对国外税务 制度国内税务 行业的发展现状、存在的问题进行研究分析,并借鉴国外的税务 实践,为促进我国税务 行业发展提供经验借鉴。梳理我国税务 方面的文献,我国对税务 研究的现状,并对其进行总结归纳。FxY医家园

  20世纪末期,我国税务 刚刚兴起, 机构的兴办还要税务机关,税务 行业发展缓慢。在此期间,学者对税务 的研究集中于对国外税务 行业的研究,如对日本、韩国、澳大利亚等国家的税务 实践进行研究,我国税务 行业的发展提供国际经验借鉴。1999年,国家税务总局决定要整顿税务 机构,规范税务 行为,要求税务机关和税务 机构彻底脱钩,对税务 机构进行改制。此后,我国税务 行业不断规范,慢慢走向市场化。到2005年,我国出台的《注册税务师管理暂行办法》,标志着税务 行业进入一个新的规范发展时期。[1]此后,税务 行业在规范中缓慢发展,出台了制度来约束税务 行业的发展,但存在问题。FxY医家园

  日本是最早出现税务 的国家。早在1904年日俄战争时期,缓解战争经费紧张,日本决定增开新的税种,以获取更多的税收收入。新税种的开日本的税种变繁杂,纳税程序也更为复杂,纳税人不能应付复杂的税收,对税务 的需求不断增加,税务 随之增多,税务 便逐渐成为一种专门的职业。[2]此后,1911年制定《税务 监督制度》来规范监督税务 行业,1942年制定《税务 士法》,1951年重新修订并更名为《税理士法》,经过多次修订后,成为日本现行的《税理士法》。[3]《税理士法》成为世界上最为完善的税务 法律制度。FxY医家园

  我国税务 行业发展时间比较短,从1994年到也只有短短23年的时间。在这23年里,我国税务 行业从起步、缓慢发展、陷入困境,经历了与税务机关的脱钩改制,慢慢地走向规范发展,到存在问题。我国学者对税务 行业发展研究,发现其存在的问题主要集中在:一是税务 机构缺乏独立性;二是税务 行业法律级次低,法律缺失;三是税务 从业人员的专业素质低等方面。FxY医家园

  日本、美国、韩国等国家的税务 行业起步比较早,形成了比较完善的税务 市场,也制定了较为完备的税务 法律。如日本的《税理士法》、韩国的《税务士法》、德国的《税务顾问法》等,这些法律了税务 的权利、义务,并对税务 的从业资格等做出了规定。[9]但我国税务 行业的法律制度建设并不完善,赵恒群(2000)[10]、刘军华(2007)[4]、李裕文(2016)[11]等我国有制度来监督约束税务师,但是这些法规都出台比较晚,并且法律级次也比较低,约束力比较弱。莫观华(2015)也提出我国缺乏专门针对税务 的法律,并且现行的法规制度等文件规定税务师执业范围的法定义务。相对于美国、日本、韩国等税务 发展比较早的国家而言,我国税务 行业的法律法规建设还很不健全,税务师等执业过程中缺少法律依据,影响执业质量。FxY医家园

  我国税务 行业刚起步时,大多是由从税务机关退的老同志组建,缺乏活力。[12]1999年脱钩改制后,制度的出台税务 行业慢慢规范,但是存在税务 人员职业素质偏低的问题。刘军华(2007)调查研究,指出我国税务 行业从业人员的学历水平比较低,影响税务 行业的发展。[4]我国建立了税务 行业的准入制度,税务 从业人员素质在不断提升,但也还是良莠不齐。我国税务 从业人员的数量与我国的人口比例、经济发展状况等也存在的差距。[13]胡晓丽(2014)也在对我国税务 从业人员进行分析后,指出我国税务 从业人员学历偏低、年龄偏大。[14]陈晨、韦彩霞(2015)对京津冀一体化背景下保定税务 行业的发展进行研究,也发现存在从业人员整体素质偏低的问题。[15],有略懂税法的人员就承担了税务 的角色,帮助企业进行简单的纳税活动。[8]这在程度上帮助企业履行纳税义务,但是 人员素质低,税务知识不足,对国家法律法规的理解不充分,很出现问题,给企业带来不好的影响。FxY医家园

  还有学者提出我国税务 行业还存在需求不足,业务范围狭窄,对于税务 的宣传不到位,公众对税务 行业的认知度不够,存在误解等问题。可见,税务 发展的过程还任重而道远。FxY医家园

  我国税务 机构发展缓慢,促进税务 行业的发展,我国学者对国外税务 行业的研究,分析我国税务 发展的现状发展缓慢的原因,并从不同的角度提出了针对性的建议。刘军华(2007)尽地税务 的宣传力度,让纳税人线;和理解税务 的工作。[4]在税务 发展初期,纳税人对税务 不足,加大对税务 的宣传,使纳税人正确税务 ,从而促进税务 的发展。谢夜香(2008)对我国税务 三个层次的风险进行研究,提出要对税务 制定激励和惩罚措施。[16]王华君(2010)研究澳大利亚的纳税服务,我国应借鉴澳大利亚税务 机构发展的经验,注重与税务 之间保持沟通和联系,提高纳税服务水平。[17]程梦萍(2015)税务 的业务范围不仅在于税收筹划规避税收风险的服务,也将 的业务范围拓展到纳税信誉评估、财产评估、企业自查等服务。[7]学者们分析了我国税务 发展的现状后,从各个方面提出促进税务 行业发展的建议,主要集中在:一是加强对税务 机构的监督,保证税务 的独立性;二是完善税务 相关的法律制度;三是提高税务 机构从业人员的专业素质。FxY医家园

  正确处理纳税人、税务 和税务机关三方的关系,是税务 行业顺利发展的关键。税务 行业保持其独立性,在执行业务的过程中摆正自己的位置,才能保证业务处理的合法、合规。税务 的服务要以法律为依据,维护国家的权益;也要维护纳税人的合法权益,帮助纳税人正确履行纳税义务。[1]张艳(2012)提出税务 机构在业务上必须要自负盈亏,并且要采取独立核算的方式,才能保证税务 的独立性。[18]加强对税务 机构的监督,也能促使税务 机构保持独立性。程梦萍(2015)税务监管机构应对税务 的操作过程进行监督,严惩国家机关与行业机构利益挂钩的现象。[7]外部的监督与税务 机构内部的自我管理双管齐下,促使税务 机构保持独立性。FxY医家园

  李智勇(2006)借鉴国外税务 的经验,提出我国在出台税务 的相关法律法规时,要规定税务 的法定业务。[19]王祥(2010)我国税务 的法律层次低,出台专门法律的时机还没成熟,但是也有必要对现税务 法律法规等进行完善。[3]赵笛、郑烨(2016)在对美国和日本的税务 制度进行研究后,提出我国借鉴美国和日本的税务 经验,提升法律级次,提高法律的性,增强对税务 的约束能力。[20]我国尽快提高税务 相关法律的法律层次,加强对税务 行业的约束,使税务 更为规范。并且在出台相关法律的过程中,要适时地逐步取消各种以条例、部门规章等形式制定的税务 制度。[21]FxY医家园

  周倡仕(2007)对广东江门的税务 行业进行实地调查,提出要加强对税务 行业的职业培训,税务师要及时更新税务知识,加强税收筹划等方面的培训,提高执业能力。[22]谢夜香(2008)从降低税务师执业风险,提升税务师的业务素质的角度,指出应建立后续的培训制度,不断更新税务师的税收知识,与时俱进,提高税务师的执业能力。[16]税收法规时代的发展,在不断地发生变化,税务师也及时更新税法知识,不断提高自己的职业素养,充分理解国家的税收法律法规,才能更好地为纳税人服务,保证业务质量,降低职业风险,才能做好税务机关与纳税人之间的桥梁。FxY医家园

  我国税务 行业从起步到,在缓慢地发展,慢慢走向规范。我国学者研究美国、日本、韩国等国家的税务 制度,结合我国税务 的发展现状,从需求的角度、从委托 的角度等方面,研究我国税务 行业发展所面临的风险、存在的问题等,并针对这些问题提出了促进我国税务 行业发展的建议。我国学者对税务 行业发展的研究,集中于借鉴国外税务 发展的经验,分析我国税务 发展所面临的问题,从实证的角度进行分析的比较少。FxY医家园

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